临时税务登记

来源: | 信息录入: | 2015-05-21 16:58:00

 

一、分类索引

(一)业务类别

登记

(二)业务部门

征管和科技发展司、纳税服务司

(三)事项类别

二、业务概述

(一)以下情形的纳税人申报办理临时税务登记:

1. 从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的;

2. 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人;

3. 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的;

4. 从事生产、经营的纳税人,应办而未办工商营业执照,或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的;

5. 非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的;

6. 非境内注册居民企业收到居民身份认定书的。

(二)纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县(区)改变的,在领取迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。

三、业务流程

 

图 临时税务登记业务流程图

(一)纳税服务规范衔接

序号        服务事项编号        服务事项名称

1           1.1.3—003        临时经营设立登记

 

(二)报送资料

临时税务登记纳税人设立登记报送资料清单

 

上述条件报送资料的报送条件为:

工商营业执照或其他核准执业证件及其复印件的报送条件为已办理工商登记或经其他有关部门批准设立的纳税人;

组织机构代码证书及其复印件的报送条件为办理了组织机构代码证的;

居民身份认定书、境外注册登记证件复印件的报送条件为非境内注册(居民)企业;

项目合同或协议及其复印件的报送条件为承包承租人及境外企业;

税务事项通知书(注销迁移通知)的报送条件为因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的纳税人。

(三)处理环节与职责

1. 受理

受理人员按照以下情况分别处理:

(1)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的原因。

(2)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

(3)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的,录入《税务登记表(适用临时税务登记纳税人)》。

① 为避免纳税人等待证件发放时间过长,可以仅录入《税务登记表(适用临时税务纳税人)》中涉及税务登记证件的内容。

② 对逾期登记纳税人,如:当前日期超过“开业(设立)日期”30日的纳税人,受理人员按照有关规定,可以处以罚款。

③ 属于国家税务总局定点联系企业及其成员企业的,纳税人需补充填报《定点联系企业名册信息表》。

④ 对先办理扣缴登记后办理税务登记的情况,应收缴并核销个人所得税扣缴税款证书。

⑤ 税务机关对纳税人登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖。国家税务局(分局)、地方税务局(分局)之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的,由其上一级国家税务局、地方税务局共同协商解决。

⑥ 税务机关按照有关规定为纳税人赋予纳税人识别号。对于已存在的纳税人识别号不必随国家行政区划代码的调整而调整;纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,原纳税人识别号保持不变。

2. 发放

当场打印发放《临时税务登记证》(正本)和《临时税务登记证》(副本)。

① 国家税务局(分局)、地方税务局(分局)联合办理税务登记的,应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局(分局)、地方税务局(分局)印章的税务登记证。

② 提示纳税人领取发票、申报纳税、相关资格认定等事项的办理流程。

3. 补录信息

如果受理环节仅录入《税务登记表(适用临时税务登记纳税人)》中涉及税务登记证件的内容的,应在证件发放后进行其他内容补录。

本事项符合法定条件的,即时办结。

4. 归档

按照规定对有关资料进行归档。

 

归档资料清单

 

四、业务变革与制度创新方向

(一)业务优化

1. 提供多元化办理渠道,如:互联网络税务登记预申请服务。探索推进全程电子化登记,实现网上申请、网上审核、网上发证,足不出户就可以办理,纳税人不需要就不再发放纸质税务登记证件。

2. 通过信息化建设,缩短各业务处理环节的办理期限;提供免填单服务;根据工商、质监部门信息自动赋予税务登记号码并通知纳税人。

3. 通过网络、电话、移动终端等载体,为纳税人提供多元化办理渠道,包括预申请、受理、办理状态查询等内容。

4. 国税机关或地税机关一方受理后,由受理方办理并发放税务登记证件,纳税人无需再向另一方税务机关申请办理税务登记。

5. 通过网络、电话、短信息、移动终端等服务方式,向纳税人提供事项提醒服务,包括应办未办、风险事项等。

(二)制度创新方向

1. 建立工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证等多证联办机制,相关部门同步办理,证照统一发放。

2. 设立登记同时办理税(费)种认定、所得税征收方式鉴定、印花税征收方式鉴定、普通发票票种核定等。

3. 税收资质互认。纳税人在京津冀三地间迁移时,对已享有的税收资质(如高新技术企业等税收优惠资质、增值税一般纳税人资质等)在承接地主管税务机关继续予以认可,承接时不再审核调查,并加强后续监管。

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令〔2001〕第49号)第十五条

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》(中华人民共和国主席令〔2013〕第五号)第五条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令〔2002〕第362号)第十条至第二十一条

《税务登记管理办法》(国家税务总局令〔2003〕第7号)第三条、第四条、第十条、第十三条、第十四条、第十五条、第四十二条

《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》(国税发〔2006〕37号)全文

《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》(国税发〔2006〕38号)全文

《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》(国税发〔2006〕104号)第三条第三款

《国家税务总局关于进一步明确纳税人识别号有关编码规则的通知》(国税函〔2006〕820号)全文

《国家税务总局关于发布纳税人识别号代码标准的通知》(税总发〔2013〕41号)全文

《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第21号)全文

《国家税务总局办公厅关于修改税务登记表相关内容的通知》(国税办发〔2011〕47号)全文

《国家税务总局关于来华合作开采石油资源的外国石油公司有关纳税事项的通知》(国税发〔1995〕53号)第一条、第二条

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令〔2009〕第19号)第五条第一款

《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2010〕18号)第二条,第四条

《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第45号)十三条

《国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第70号)第四条

《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕71号)第二条、第三条

《国家税务总局 国家工商行政管理总局 关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》(国税发〔2011〕126号)全文

《国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告》(国家税务总局公告〔2013〕第2号)第一条

《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2013〕第19号)第一条、第三条

《国家税务总局关于深圳商事登记制度改革涉及税务登记问题的批复》(税总函〔2013〕177号)第二条

《公司注册资本登记管理规定》(国家工商行政管理总局令〔2014〕第64号)第九条

《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告〔2014〕第37号)第五条

《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号)第一条第二款

《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范(1.0版)〉的通知》(税总发〔2014〕98号)全文

《国家税务总局关于规范纳税人填报涉税文书有关问题的通知》(国税发〔2010〕106号)附件二、附件三、附件四

《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077号)附件一、附件二、附件三




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