扣缴税款登记

来源: | 信息录入: | 2015-05-21 16:57:00

 

一、分类索引

(一)业务类别

登记

(二)业务部门

征管和科技发展司、国际税务司、所得税司

(三)事项类别

 

二、业务概述

以下根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人,应当办理扣缴税款登记:

(一)已办理税务登记的扣缴义务人;

(二)根据税收法律、行政法规的规定可不需办理税务登记的扣缴义务人;

(三)非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为、未设立经营机构,以代理人为扣缴义务人;

(四)非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为、未设立经营机构且无代理人,以工程作业发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人;

(五)工程作业发包方、劳务受让方或购买方未能按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》,在项目合同签订之日起30日内向所在地主管税务机关提供有关证明资料的,应作为扣缴义务人;

(六)与非居民企业首次签订与《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第三条规定的所得有关的业务合同或协议的扣缴义务人;

(七)向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项的非境内注册居民企业。

三、业务流程

 

图 扣缴税款登记业务流程图

(一)纳税服务规范衔接

序号        服务事项编号        服务事项名称

1           1.1.5—005        扣缴义务人登记

(二)报送资料

扣缴义务人和其他有关单位应按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息,申请办理扣缴税款登记。

3. 扣缴税款登记报送资料清单

 

以上条件报送资料的报送条件为:

1.组织机构代码证书及其复印件的报送条件为不需办理税务登记但已取得组织机构代码证的扣缴义务人;

2.税务登记证副本的报送条件为已办理税务登记的扣缴义务人。

(三)处理环节与职责

1. 受理

受理人员按照以下情况分别处理:

(1)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的原因。

(2)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

(3)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的,办理扣缴税款登记。

① 对已办理税务登记的扣缴义务人,在其税务登记证件上登记扣缴税款事项。

② 对逾期登记扣缴义务人,受理人员按照有关规定,可以处以罚款。

2. 发放

发放《个人所得税扣缴税款登记证》,但对已办理税务登记、临时发生扣缴义务、不扣缴个人所得税、变更登记内容不涉及扣缴证件的扣缴义务人均不发放。

本事项符合法定条件的,即时办结。

3. 归档

归档资料清单

 

四、业务变革与制度创新方向

(一)业务优化

1. 提供多元化办理渠道,如:互联网络扣缴税款登记预申请服务。探索推进全程电子化登记,实现网上申请、网上审核、网上发证,足不出户就可以办理,扣缴义务人不需要就不再发放纸质登记证件。

2. 推送信息辅助办理(将历史数据或外部交互信息推送给扣缴义务人,方便填报资料或确认);提供免填单服务;根据工商、质监部门信息自动赋予扣缴义务人识别号并通知扣缴义务人。

3. 通过网络、电话、移动终端等载体,为纳税人提供多元化办理渠道,包括预申请、受理、办理状态查询等内容。

4. 国税机关或地税机关一方受理后,由受理方办理并发放登记证件,扣缴义务人无需再向另一方税务机关申请办理登记。

5. 通过网络、电话、移动终端等载体,为纳税人提供多元化办理渠道,包括预申请、受理、办理状态查询等内容。

(二)制度创新方向

1. 建立工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证(含个人所得税扣缴税款登记证)等多证联办机制,相关部门同步办理,证照统一发放。

2. 登记同时办理税种认定。

五、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令〔2002〕第362号)第十三条

《税务登记管理办法》(国家税务总局令〔2003〕第7号)第二条第三款、第十七条

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令〔2009〕第19号)第五条第二款、第二十条

《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)《附件1:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第六条

《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范(1.0版)〉的通知》(税总发〔2014〕98号)全文

《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》(国税发〔2006〕37号)第四条

《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》(国税发〔2006〕38号)第十条

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)第四条

《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第45号)第四条、第十五条

 

 

 




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