入库减免退抵税

来源: | 信息录入: | 2015-05-27 15:00:00

【事项类别】

发起方式:依申请

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:区县级

【业务概述】 入库减免退抵税,指纳税人经批准符合政策规范可以享受减免的税款,由于此前已经缴纳

入库,纳税人可以申请退抵已缴纳的税款。 以下情形也属于入库减免退抵税:

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过 3 万元(按季纳税 9 元)的,当前因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的 税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

增值税即征即退,按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关按规定 的程序给予部分或全部退税已纳税款。

对于所有减免税政策发布时间滞后于执行时间的已入库税款的退税,也属于减免退税。

【业务流程】

入库减免退抵税流程如图 3-109 所示。

            

           3-109    入库减免退抵税流程

 

【资料处理】 入库减免退抵税报送资料见表 3-104


 

 

3-104                                                  入库减免退抵税报送资料清单

 

 

序号

 

报送资料名称

 

必报

条件 报送

 

归档

 

查验

 

代保管

 

核销

1

A07113《退(抵)税申请审批表》

 

 

 

 

2

完税费(缴款)凭证复印件

 

 

 

 

3

完税费(缴款)凭证原件

 

 

 

 

4

多缴税费证明资料复印件

 

 

 

 

5

多缴税费证明资料原件

 

 

 

 

6

A01008《税务登记证》(副本)

 

 

 

 

7

个人身份证明资料原件

 

 

 

 

8

个人身份证明资料复印件

 

 

 

 

9

房屋产权证

 

 

 

 

10

房屋产权证复印件

 

 

 

 

 

11

环境保护部门确定的应予执行的污染物排放 标准

 

 

 

 

 

 

 

12

此前 6  个月内污染物排放符合环境保护部门标 准的证明材料

 

 

 

 

 

 

 

13

环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的 企业名单公告证明材料

 

 

 

 

 

 

14

增值税专用发票全部联次

 

 

 

 

15

普通发票全部联次

 

 

 

 

16

货物运输业增值税专用发票全部联次

 

 

 

 

17

生产乙烯、芳烃类化工产品企业购进合同

 

 

 

 

 

18

生产乙烯、芳烃类化工产品企业进口协议

 

 

 

 

 

19

生产乙烯、芳烃类化工产品企业增值税专用发票

 

 

 

 

 

20

生产乙烯、芳烃类化工产品企业进口货物报关单

 

 

 

 

 

 

21

生产乙烯、芳烃类化工产品企业海关进口增值 税专用缴款书

 

 

 

 

 

 

 

22

生产乙烯、芳烃类化工产品企业外购的 2  类油 品已缴纳消费税的证明材料

 

 

 

 

 

 

上述资料报送条件为:

1.税务登记证副本报送条件为在税务部门办理税务登记的纳税人;

2.个人身份证明资料原件,个人身份证明资料复印件的报送条件为所退税款为个人所得税 时报送;

3.房屋产权证、房屋产权证复印件的报送条件为申报办理以下减免退税的:普通住宅居主 时间满五年免征营业税,非普通住宅居住时间五年以上差额征收营业税,居住时间满五年以上 且为家庭唯一住房,免征个人所得税,家庭唯一普通住宅减半征收契税,90 平方米以下的家庭 唯一普通住宅税率为 1%

4.环境保护部门确定的应予执行的污染物排放标准、此前 6 个月内污染物排放符合环境保 护部门标准的证明材料、环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名单公告证明材料 的报送条件为办理资源综合利用即征即退的纳税人;

5.增值税专用发票全部联次、普通发票全部联次、货物运输业增值税专用发票全部联次的 报送条件为增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过 3  万元(按季纳税


 

9  万元)的,当前因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴 纳的税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

6.生产乙烯、芳烃类化工产品企业购进合同、生产乙烯、芳烃类化工产品企业进口协议、 生产乙烯、芳烃类化工产品企业增值税专用发票、生产乙烯、芳烃类化工产品企业进口货物报关单、生产乙烯、芳烃类化工产品企业海关进口增值税专用缴款书、生产乙烯、芳烃类化工产 品企业外购的 2  类油品已缴纳消费税的证明材料的报送条件为生产乙烯、芳烃类化工产品企业

申请退还外购 2 类油品的价格中消费税部分对应的增值税额。

【办理规范】

1.受理

1)纳税人提交资料齐全、符合法定形式的,主管税务机关受理纳税人提交的《退(税申请审批表》,申请退抵税(费)额不能大于纳税人已入库税额;纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款;抵扣后有余额的, 办理应退余额的退库。

享受入库减免退抵税的,必须已到税务机关完成了税收减免的备案或审批。如即征即退纳 税人。

2)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通 知),一次性告知纳税人需补正的内容。

3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受知),告知纳税人不予受理的原因。

2.审批 对于提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全符合退税要求的,在规定期限内进行

审批,在《退(抵)税申请审批表》填写审批意见。 审批表中核准退抵税方式为退税的,应进行退库处理办理;核准退抵税方式为“抵缴欠

税”的,先办理抵缴欠税,抵缴后的余额再办理退税。 属于即征即退退抵税的,在办理完退税后,主管税务机关需要按规定开展纳税人的纳税评

估工作。

3.发放 根据审批结果,制作并发放《税务事项通知书》。 4.归档 归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。 5.办结时限

本税务事项在 30 日内办结。




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